U.S.CPA(米国公認会計士) REGに登場する同じ項目で、取引別に取り扱いが違うもの

タイトルがダサいですが、REGには全く同じ項目ですが、個人と法人、取引と取引で異なる扱いをするもの、逆に同じ扱いをするものが入り乱れています。アビタスのテキストだと、それぞれ全然違うページに登場して、結構ややこしくいので、ここでまとめたいと思います。

[Charitable Contribution]

個人・法人ともに5年間のCarry forward可

[Capital Loss]

個人：Short term capital lossとしてIndefinitelyに繰越可

法人：Short term capital lossとして3年の繰り戻しと5年の繰越可能

[Holding Period]

贈与の場合：贈与者のBasisを引き継いだ場合は、贈与者のHolding periodを引き継ぐ

Wash salesの場合：前の株のHolding periodを引き継ぐ

Related transactionの場合：Holding periodは引き継がない

[Capital Assetの取扱]

遺産として引き継いだもの：Long term capital asset

非事業上の貸倒損失：常にShort term capital loss

[Passive loss]

個人・法人ともにIndefinitelyに繰越可

[NOL]

個人・法人ともにIndefinitelyに繰越可